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行政事业单位会计处理

净资产

净资产—→行政单位净资产是指资产减去负债和收入减去支出的差额

事业单位的是指资产减去负债后的差额。

三项基金（事业基金、固定基金、专用基金）

事业单位净资产的内容包括

两项结余（事业结余、经营结余）

一、基金

（一）事业基金

①从当年未分配结余中转入

一般基金

②从拨入专款形成的结余额中转入

1.事业基金

①用固定资产对外投资时从固定基金中转入

投资基金

②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入

2.主要账务处理：

（1）年终将分配结余转入事业基金时：

借：结余分配

贷：事业基金——一般基金

（2）拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分：

借：拨入专款

贷：事业基金——一般基金

（二） 固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

（三）专用基金

（1）职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入

专用基金 （2）医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取

（3）修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取

（4）住房基金

二、结余

（一）行政单位结余收入与支出相抵后的余额

（二）是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括事业结余和经营结余。

1.事业结余

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）

2. 经营结余

经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）

三、结余分配

1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税

（一）结余分配的内容

2.按规定提取专用基金（职工福利基金）

（二）结余分配的核算

1.计算出应交的所得税时：

借：结余分配

贷：应交税金——应交所得税

2.按规定提取专用基金时：

借：结余分配

贷：专用基金——职工福利基金

3.年终，将未分配结余，全数转入“事业基金――一般基金”

例：某大学当年取得事业收入50000元，取得债券利息收入5000元，发生事业支出45000元；收到拨入专款8000元，发生专款支出7000元。该大学当年的事业结余为（    ）元。

A.5000      B.6000      C.10000      D.11000

答案：C

解析：本题的考核点是事业结余的核算。事业结余＝事业收入50000元＋利息收入5000元－事业支出45000元＝10000元。

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