北京丰台会计金算盘培训：研发费用的财税处理

选仁和会计学校专业会计培训学校

北京会计培训学校北京仁和会计金算盘会计工作班

北京仁和会计培训专注于0基础会计培训,会计从业资格证培训,会计职称培训,会计实操培训,以及财务管理培训等.百所校区连锁教学,品*增加

1、培训对象：

22岁以上希望从事会计及会计主管以上工作的社会人员、历届大学生、私营企业财务管理者。

2、培训内容：

基础会计；税务实务；工业、商业中级及服务业真帐实操；财务软件（小型ERP）；网上报税；EXCEL在财务中的运用；税务汇算清查。

3、课程收益：

掌握全套做帐流程的具体操作，全面掌握财务流程的制定、财务风险的控制准确的纳税申报，堵住财务漏洞，成为既懂核算又懂管理的实用型人才。

4、学习时间：

滚动授课，随到随学

温馨提示：北京仁和会计培训学校在1个校区报名，任意校区均可学习，学会为止。

免费预约试听手续，请留下您的和姓名，我们会尽快的为您安排试听课程。

研发费用的财税处理

根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第四条规定，企业从事《*重点支持的高新技术领域》和*发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；

（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；

（3）在岗直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；

（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；

（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；

（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；

（7）勘探开发技术的现场试验费；

（8）研发成果的论证、评审、验收费用。

内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。

【例】甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。

甲企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为200万元，会计上计入当期损益，税法上按300万元（200×150％）当期税前扣除，即税法上也不作为资产，计税基础为零。形成无形资产的成本为800万元，即期末所形成无形资产的账面价值为800万元，在未来期间可予税前扣除的金额为1200（800×150％）万元，其计税基础为1200万元，形成暂时性差异400万元。

该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税。