课程关键词：武汉硚口餐饮业会计实操培训班 武汉硚口物流业会计实操培训班 武汉硚口工业会计实操培训班
在有会计基础知识的前提下，将要学习商业小规、工业、餐饮业、旅游业、广告业、物流等多套账及营业税、增值税及消费税、城建税的整个会计工作流程（学费中包括记账凭*、记账凭*汇总表、明细账、总账及报表等作账所需的所有相关材料）；全程利用企业实际业务开展教学：原始票据筛选、编制报表、一般纳税人网上申报、企业所得税核定征收申报、查账征收申报、地税综合申报、个人所得税明细申报、工商年检、残保金申报、合理避税等。
结业后，完全可在企、事业中担任会计工作。
一般纳税人的账务处理
1.销售货物或者提供应税劳务(加工、修理修配等)
【案例分析题】甲公司销售产品一批，价款50万元，按规定应收取增值税销项税额8.5万元，提货单和增值税专用**已交给买方，款项尚未收到，产品成本为5万元。
要求：做出处理。
【答案】
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 50 0000
应交税费—应交增值税(销项税额)85000
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50 000
2.视同销售行为(重点)
(1)企业将自产、委托加工的货物用于增值税非应税项目(比如厂房建造)、集体福利或个人消费;
(2)企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者、无偿赠送他人(该部分的会计处理不要求掌握)。
会计处理时需要确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
3.采购商品和接受劳务
(1)采购商品或接受应税劳务根据增值税专用**上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额：
借：固定资产、材料采购、原材料、库存商品、生产成本、制造费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
【相关知识点】
(1)企业购入材料不能取得增值税专用**的，发生的增值税应计入材料采购成本或资产成本。
(2)根据增值税暂行条例规定，购进货物支付的运输费，可以按照7%抵扣增值税进项税。
(3)购入免税的货物一般不能抵扣增值税进项税额，但税法规定购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率(13%)计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
4.进项税额转出
(1)企业将购买的货物用于非应税项目(比如厂房建设)、集体福利或个人消费;作为进项税额转出处理，不再计算销项税额。
(2)企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
【提示】购买的货物的毁损如果是由于自然灾害造成的，购买材料时的增值税进项税额不用转出。
5.交纳增值税
当期销项税额(销售货物+视同销售)减去当期进项税额(购进货物的进项税额-进项税额转出)=当期应纳税额
借：应交税费—应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
6.出口退税
企业出口产品按规定退税的，按应收出口退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
【提示】不能确认营业外收入，退的是购买货物的进项税额。
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