武汉东西湖零基础会计培训班

课程关键词：武汉吴家山纳税申报培训班 武汉东西湖会计培训学校

培训对象：无会计基础，希望迅速掌握会计要点，会独立操作较简单账务的学员。

培训内容：会计证   出纳    网上报税   财税实训进阶一{小规模企业}

培训特点及收益：具有较深会计理论基础，熟练掌握财经法规，了解**相关*策，行业规定等知识 。通过真帐演练，达到胜任小型企业会计及主管工作的技能要求。

直接材料费各2 000元

生产工人工资各1 000元

车间机物料400元

车间主任工资100元

车间设备折旧费300元

车间水电费200元

办公室、销售工资各1000元

[分录7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭*，编制当月材料发出汇总表。

借：生产成本——A产品　　29 500

——B产品　　42 730

 制造费用 　　　　　　 3 100

管理费用 　 　　　　　　600

贷：原材料——甲材料　　　41 600

——乙材料　　　24 **

——丙材料　　　10 **

[分录8]甲企业月末结算本月应付职工工资40 000元，其中：

生产工人工资 27 500元；

车间管理人员工资5 000元；

行政管理人员工资 7 500元。

生产工人工资按A、B两种产品的生产工时比例进行分配。

A产品工时 2 400小时，B产品工时2 600小时。

工资分配率=27 500÷（2 400+2 600）=5.5

A产品应分配工资= 2 400×5.5=13 200（元）

B产品应分配工资= 2 600×5.5=14 300（元）

【正确答案】

借：生产成本——A产品　13 200

——B产品　14 300

 制造费用　　　　　　5 000

管理费用　　　　　　7 500

贷：应付职工薪酬——职工工资　40 000

[分录9]甲企业以银行存款支付车间管理部门办公费540元、行政管理部门办公费 796元。

借：制造费用　　540

管理费用　　796

贷：银行存款　　1 336

[分录10]月末，甲企业按规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧 7 560元，其中生产车间 5 160元，行政管理部门2 400元。

借：制造费用　　5 160

管理费用　　2 400

贷：累计折旧　　7 560

[分录11]甲企业计提应由本期负担的银行短期借款利息1 900元。

借：财务费用　　1 900

贷：应付利息　　1 900

3.制造费用分配

直接材料费各2 000元

生产工人工资各1 000元

车间机物料400元

车间主任工资100元

车间设备折旧费300元

车间水电费200元

办公室、销售工资各1000元

[分录12]甲企业将本月发生的制造费用 17 100元，按产品的生产工时比例，分配记入A、B两产品的生产成本。（A产品 2 400小时，B产品2 600小时）

制造费用分配率= 17 100÷（2 400+2 600）=3.42

A产品应负担制造费用= 2 400×3.42=8 208（元）

B产品应负担制造费用= 2 600×3.42=8 892（元）

借：生产成本——A产品　　8 208

——B产品　　8 892

贷：制造费用　　　　　17 100

4.产品完工（结转完工产品成本）

[分录13]甲企业本月生产的 A产品 5 000件，于月末全部制造完工，并已验收入库，结转A产品实际成本165 634元。

借：库存商品——A产品　　165 634

贷：生产成本——A产品　　165 634

（四）销售业务

[分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。

A产品实现的销售收入=300×800=240 000（元）

增值税销项税额= 240 000×17 = 40 800（元）

银行存款= 240 000+240 000×17 = 280 800

（1）确认收入

借：银行存款　　280 800

贷：主营业务收入——A产品　　240 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　40 800

（2）结转成本

借：主营业务成本——A产品　　160 000

贷：库存商品——A产品　　　　160 000

变化：

（1）确认收入

借：银行存款/应收账款/应收票据　　280 800

贷：主营业务收入——A产品　　　　　　　240 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　40 800

（2）结转成本

借：主营业务成本——A产品　　160 000

贷：库存商品——A产品　　　160 000

[分录15]甲企业用银行存款2 000元支付A产品的搬运费。

借：销售费用　　2 000

贷：银行存款　　　2 000

[分录16]甲企业以银行存款支付广告费10 000元。

借：销售费用　　10 000

贷：银行存款　　10 000

（五）利润计算与结转业务

（一）收入、费用的结转

[分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4 500元，结转到“本年利润”账户。

借：主营业务收入　　750 000

其他业务收入　　 10 000

 营业外收入　　　　4 500

贷：本年利润　　　　764 500

[分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加 2 924元，销售费用 12 000元，管理费用15 376元，财务费用 1 900元，营业外支出 1 200元，结转到“本年利润”账户。

借：本年利润　　493 400

贷：主营业务成本　　452 500

其他业务成本　　　7 500

营业税金及附加　　2 924

销售费用　　　　 12 000

管理费用　　　　 15 376

财务费用　　　　　1 900

营业外支出　　　　1 200

（二）所得税费用

[分录19]期末，根据甲企业的利润总额 271 100元，计算应交所得税。（假设企业的应纳税所得额等于利润总额）

借：所得税费用　　　　　　　　67 775

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　67 775

[分录20]期末结转所得税费用67 775元。

借：本年利润　　67 775

贷：所得税费用　　67 775

[分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67 775元。

借：应交税费——应交所得税　　67 775

贷：银行存款　　　　　　　　67 775

（三）本年利润的结转

[分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。

借：本年利润　　　　203 325

贷：利润分配——未分配利润　　203 325

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