课程关键词：陕西一建 一级建造师 一建培训
【摘要】2017年的考试早就已经落下帷幕，2018年一级建造师备考开始已经一段时间了，你的学习计划进行到哪里了?为帮助各位考生及时掌握各科目重难点，雅祺小编每日会整理一些考点，本文为2018一级建造师《工程经济》重要考点：所得税费用的确认。 2018一级建造师《工程经济》重要考点：所得税费用的确认 一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得其他所得征收的一种税。《***企业所得税法》规定，在***境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于**境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在**境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于**境内的所得，以及发生在**境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在**境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于**境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 二、所得税的计税基础 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 (一)收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (1)销售货物收入，企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 (2)提供劳务收入，企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 (3)转让财产收入，企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益，企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 (5)利息收入，企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 (6)租金收入，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 (7)特许权使用费收入，企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 (8)接受捐赠收入，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 (9)其他收入，企业取得的除上述第1项至第8项的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 收入总额中，下列收入为不征税收入： (1)财政拨款，各级人民政*对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政*性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政*性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政*收取的具有专项用途的财政资金。 (3)国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
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