2015年注册会计师《审计》精选模拟试题6
一、单项选择题
1、注册会计师对专家信息保密的要求具体是指（ ）。
A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密
B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密
C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密
D.专家必须对整个项目的财务数据保密
2、以下不是注册会计师对内部审计的特定工作实施审计程序的是（ ）。
A.检查内部审计人员已检查的项目
B.检查其他类似项目
C.观察内部审计程序的实施情况
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决
3、下列属于被审计单位内部审计正常发挥作用的根本是（ ）。
A.内部审计人员应有的职业关注
B.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力
C.内部审计的职责范围
D.内部审计的组织地位及其对客观性的影响
4、下列关于内部审计职责的表述中，不正确的是（ ）。
A.内部审计职责简称内部审计
B.是指由被审计单位建立的一种评价活动
C.内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性
D.内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的有效性
二、多项选择题
1、评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（ ）。
A.询问专家
B.复核专家的工作底稿和报告
C.观察专家的工作
D.必要时(如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时)与具有相关专长的其他专家讨论
2、管理层的专家，是指在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策可能受到下列（ ）因素的影响。
A.管理层的专家的工作的性质、范围和目标
B.管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请
C.管理层的专家的胜任能力和专业素质
D.被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制
3、如果专家工作结果与其他审计证据不一致，注册会计师应当考虑采取的措施有（ ）。
A.与被审计单位和专家共同商讨，查找原因，并积极寻求解决办法
B.出具保留意见或否定意见的审计报告
C.实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实
D.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
4、下列情形中会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的有（ ）。
A.被审计单位拒绝向专家提供必要的资料
B.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
C.专家能够取得作出结论的所有必要信息
D.对注册会计师的提问回答不充分
5、下列关于编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长时的考虑，正确的有（ ）。
A.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大错报风险可能增加
B.在其他情况下，注册会计师可能认为有必要或自愿选择利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据
C.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的必要的专长
D.注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，在没有专家帮助的情况下，注册会计师一定不可以充分了解这一领域以执行审计工作
6、项目组某专家正在向被审计单位提供与专家工作涉及事项相关的咨询业务，下列因素中会加重专家因为缺乏独立性而对其客观性损害的有（ ）。
A.专家不遵守职业道德标准
B.专家工作所涉及的事项对审计意见不重要
C.以往和当前的审计业务表明专家不独立于管理层，或者受到来自管理层压力的过大
D.专家独立于对所涉及事项负有责任的人员或部门
7、注册会计师在执行下列（ ）工作时可能需要利用专家的工作。
A.了解被审计单位及其环境
B.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施
C.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序
D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
8、专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。这里的专长，是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如（ ）。
A.对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算
B.对石油和天然气储量进行估算
C.对合同、法律和法规进行解释
D.对复杂或异常的纳税问题进行分析
9、在承接以下业务时，注册会计师通常需要考虑利用专家的工作的有（ ）。
A.甲公司为一珠宝行业，在对其珠宝、金银资产价值进行评估时
B.乙公司为一煤矿集团公司，在对地下矿藏的储量、成份、等级的测定时
C.丙公司为一服务行业，在对员工的社会保险金和退休金的计算时
D.丁公司为一制造行业，在对厂房和设备剩余使用年限的确定时
10、在评价外部专家的客观性时，与专家讨论各种适用的防范措施(包括适用于专家的职业规范)，并评价这些防范措施是否足以将不利影响降至可接受的水平。需要与专家讨论的利益和关系包括（ ）。
A.经济利益
B.商业关系和私人关系
C.外部专家是一个组织的情况下提供的服务
D.专家的胜任能力
11、甲注册会计师接受委托审计A公司2010年财务报表，经过对A公司及其环境等各方面的了解，决定利用专家的工作。在评价专家的胜任能力、专业素质和客观性时，可能与之相关的事项包括（ ）。
A.专家是否需要遵守技术标准、其他职业准则或行业要求(如职业团体或行业协会的职业道德守则和其他会员要求，特许机构提出的认证标准)以及法律法规的要求等
B.专家的胜任能力(包括专家专长领域的某一方面)与拟利用其工作的事项的相关性
C.专家在相关会计和审计要求方面的胜任能力。例如，对符合适用的财务报告编制基础的假设和方法(包括模型，如适用)的了解
D.随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，是否表明可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价
12、如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调的有（ ）。
A.拟确定的选取样本的方法
B.审计工作的时间安排
C.财务报表整体的重要性
D.内部审计覆盖的范围
13、无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有（ ）。
A.观察
B.询问
C.函证
D.分析程序
14、对下列因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用程度的有（ ）。
A.内部审计的职责范围
B.内部审计人员应有的职业关注
C.内部审计的组织地位及其对客观性的影响
D.内部审计人员的专业胜任能力
15、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ ）。
A.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
B.在期中而非期末实施更多审计程序
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.扩大审计程序的范围
16、在评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。
A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
B.管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
D.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
17、在评价内部审计工作的客观性因素时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。
A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响
B.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层
C.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186132】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D是评价内部审计特定工作应考虑的因素。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186108】
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186102】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186099】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除此之外，还包括：（1）实施用于证实的程序，例如：观察专家的工作（选项C）；检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告；向第三方询证相关事项；执行详细的分析程序；重新计算；（2）与管理层讨论专家的报告。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186143】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186142】
3、
【正确答案】：AC
【答案解析】：此时应该查找原因，确认最终的审计结果，而不是直接出具审计报告。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186140】
4、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186139】
5、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186138】
6、
【正确答案】：AC
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186137】
7、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186136】
8、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186135】
9、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A通常需要借助资产评估师的工作；选项B通常需要借助工程师来协助完成；选项C需要利用精算师的工作；选项D通常需要工程师来协助完成。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186133】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于评价专家的胜任能力时相关的事项，与题干要求不相符，所以不正确。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186130】
11、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186129】
12、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186123】
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186121】
14、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186119】
15、
【正确答案】：AD
【答案解析】：此时注册会计师应当考虑在期末而非期中实施更多审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据，所以选项BC不正确。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186116】
16、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
【答疑编号10186113】
17、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
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