处理单位的各种账务是我们财务人的主要工作之*，但是在实际操作中，有一些账务看似普通和简单，实则蕴含着很复杂的财会知识，稍不小心就会掉入陷阱哦！

一、防伪税控系统的490元和技术维护费330元服务费怎么做账？

按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”等科目。

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2016年22号）文件相关规定：

1．发生购买时账务处理：

借：管理费用                                                                                                                             820

贷：现金/银行存款                                                                                                                     820

2．全额抵减时账务处理：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）                                                                                820

贷：管理费用                                                                                                                              820

备注：小规模纳税人无需设置减免税额明细科目。

二、印花税如何进行账务处理？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭*的行为所征收的一种税，属于行为税，实行从价计征和从量计征两种征收方式。

现行印花税具体包括五大类：

1．购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭*；

2．产权转移书据；

3．营业账簿；

4．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5．经财政部确定征税的其它凭*。根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2016年22号）文件相关规定，账务处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

三、某单位卖了一辆旧车，在旧车交易市场取得二手车交易统一发票，那么财务上应该做何处理？

1．将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2．支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

3．固定资产处置回收价值

借：其他应收款、银行存款或原材料

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）【如果是简易计税，二级科目为简易计税】

4．固定资产处置实现盈余时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5．固定资产处置形成亏损时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

四、小规模人力资源公司开具咨询费，劳务费发票如何进行账务处理？

劳务费，即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，它与工资薪金所得的区别在于劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。而劳务报酬是指在劳务中取得的所得。

1．开具咨询费发票后的账务处理：

借：银行存款/库存现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2．采用差额计税，全额开具了劳务费发票后的账务处理：

借：银行存款/库存现金/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

同时支付给劳务派遣员工的工资福利保险后，确认成本：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

贷：银行存款/库存现金

五、 已经购买的固定资产，发票未到，如何进行处理？

对于暂估入账固定资产的折旧按照《企业会计准则第4号—固定资产》应用指南以下规定处理：（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

六、 预缴增值税如何进行账务处理？

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)文件，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置二级科目“预交增值税”，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

1．财税处理逐步趋同

相较于《企业会计准则———应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”，“预交增值税”为增设科目，此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形，量身定做单独设置的科目，财税处理逐步和谐趋同，会计核算一目了然，纳税申报简单快捷，财报列示信息对称，“营改增”会计处理豁然开朗，账务处理简单明了。企业预缴增值税时，借记“应交税费———预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费———未交增值税”科目，贷记“应交税费———预交增值税”科目。

值得注意的是，不可惯性思维，对于房地产企业等企业，“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费———预交增值税”科目结转至“应交税费———未交增值税”科目。

2．预缴附加税费微调变动

根据《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加*策问题的通知》(财税〔2016〕74号)，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

目前我国税种有18个，基本可以分为价内税与价外税，对于增值税以外的价内税，此前分别计入不同的成本费用科目，例如营业税及附加计入“营业税金及附加”科目，“房产税”等计入“管理费用”科目，所得税计入“所得税费用”科目。财会〔2016〕22号文件不再分门别类，除所得税外，一律归入“税金及附加”科目，不再五花八门。

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