子公司有净利润年末怎么编制抵消的会计分录

子公司有净利润年末怎么编制抵消分录？

由于母公司取得子公司控制权后,准则要求采用成本法核算,即除增资、减资等因素外,长投价值不会随着子公司净资产变动而变动,而子公司净资产却是在不断变化的,这样在权益抵销时会导致不平衡,于是,需要在合并层面将母公司对子公司的长投按照权益法进行调整(即调表不调账).

(1)子公司本期经营盈利,根据净利润份额调整:

借:长期股权投资 (子公司净利润*母公司持股比例)

贷:投资收益 (子公司净利润*母公司持股比例)

(2)子公司其他综合收益等权益变动,相应调整长投:

借:长期股权投资 (子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例)

贷:其他综合收益 (子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例)

(3)子公司宣告分红,站在集团角度,需要抵销:

借:投资收益 (子公司宣告的分红金额*母公司持股比例)

贷:长期股权投资 (子公司宣告的分红金额*母公司持股比例)

合并报表逆流抵消分录是？

关于合并报表,有个基本的原则一定要清楚:有合并范围内的子公司才需要编制合并报表,否则是不需要编合并报表的.投资企业应当在合并报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整,抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益,并相应调整对联营合营企业的长期股权投资.

比如:

甲开了一家火锅店,没想到生意越做做大,为了更好经营,花费80万元从乙那买来了一家海鲜店**的股权,取得了海鲜店的控制权,当日海鲜店净资产为100万.

我们把两家店资产、负债、权益简单相加,汇总完以后,你发现没?母公司(甲店)长期股权投资、子公司(乙店)资产、负债及权益全都被加进来了.

1.长期股权投资的本质是对被投资单位净资产份额享有的权利,不抵销导致重复计算

2.换个角度将,长期股权投资属于内部投资,也需要被抵销;

3.站在集团的角度来看经济实质,实际上,甲店对外付出了80万给乙原来股东,取得了乙店**资产和负债,但不可能只合并**的部分,毕竟王小店是一个完整法律个体.所以将乙店**的资产和负债纳入集团合并(即将乙店的资产负债并进来),其中**归母公司(甲店),20%归乙店少数股东,只*打包全放进少数股东权益里.

所以要抵消权益:

借:子公司权益

贷:长期股权投资

少数股东权益