武汉硚口哪里有会计中级职称培训班

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 税务会计必需坚守的四条“高压线”

“高压线”一：真票真业务

在会计事务所从业并担任多家企业财税顾问，一些财会实务工作者经常询问，企业在发生交易或事项后，如何获取票据?如何进行会计处理?如何进行税务处理?因处理不当被税务机关责令改正、课以罚款或者认定为偷税的大有人在，苦不堪言。为此，笔者沿着企业发生交易或事项后的轨迹，梳理其会计、税务处理应遵循和坚守的四条“高压线”，以期能帮助企业提高税收遵从度，降低税务风险，减少经济损失。

所谓真业务，是指纳税人真实发生了购买商品、接受服务以及从事其他经营活动的业务和事项。业务的真实性除购货**证明外，还应有采购单、购销合同(协议)、运输票据、验收报告、入库单、出库单、盘存记录等证据支撑。在需要纳税人举证时，这些凭*能够形成完整的证据链条，并能够被税务机关和法院等部门采信。

所谓真票据，至少应同时满足以下条件：一是取得的***须由售货单位或提供劳务单位通过合法渠道获得并开具，且加盖其**专用章，不存在使用非售货单位或提供劳务单位的行为;二是**上所列商品货物劳务的规格型号与实际业务和事项完全一致，不存在变更商品货物劳务或其规格型号的行为;三是**上记载的数量单价金额与实际业务和事项完全相符，不存在大头小尾或调整数量或金额的行为;四是开具**双方若属于关联方，应考虑符合独立交易原则，使用公允价格，避免被税务机关纳税调整，不存在利用关联方调节利润的行为。

“高压线”二：会计信息可靠

目前，规范我国会计核算、财务会计报告的法律法规主要有《会计法》、《企业财务会计报告条例》和《会计基础工作规范》等。这些法律法规均规定单位负责人对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责。纳税人*须根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料进行会计核算，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算;按照**统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，编制财务会计报告。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭*、会计账簿和其他会计资料，编制虚假财务会计报告;任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的或者非同一口径的财务会计报告。

涉及企业会计确认、计量和报告行为，既包括适用大中型企业的《企业会计准则》及《会计准则解释第1号》、《会计准则解释第2号》、《会计准则解释第3号》、《会计准则解释第4号》和《会计准则解释第5号》，也包括适用小企业的《小企业会计准则》。《企业会计准则——基本准则》不仅是制定38个具体准则的依据，也是《小企业会计准则》的制定依据。基本准则认为会计信息要有用，*须以可靠为基础，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的六大会计要素如实反映在财务报告中，不得依据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告，增加会计信息真实可靠、内容完整、充分披露。

“高压线”三：税法优先

税法的立法级次一般高于财务会计制度，税法体现的公共利益高于财务会计制度体现的单位或部门利益，绝大多数**认同作为财务会计基础的典型案例并不适合征税的实际需要。因此，世界各国在企业所得税的立法实践中，尽量减少税法与财务会计制度之间的差异，以降低税收征管成本和税法遵从成本，但当两者出现冲突时，企业财务会计处理办法服从税收法律法规。

“高压线”四：交易需有合理商业目的

为增加**税收不受非法侵蚀，防止企业钻税法漏洞，《***企业所得税法》第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。不具有合理商业目的安排应同时满足三个条件：一是*须存在一个安排，是指人为规划的一个或一系列行为或交易;二是企业*须从该安排中获取“税收利益”，即减少、推迟或免除应税收入或者应纳税所得额;三是企业将获取税收利益是其从事某安排的或主要目的。如果企业的税务安排同时满足上述三个条件，则可合理推断其违背税收立法精神，构成避税事实，税务机关可以调整应纳税所得额和应纳税额并给予相应惩处。

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