在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠区分不同情况确定是否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的赠送，会计处理是怎样的呢？

一、理论处理：

根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出）等。

例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品*形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元。

会计处理：

（1）结转成本：

借：销售费用   467100

贷：库存商品  360000

应交税费——应交增值税(销项税额)  107100

（2）计提个人所得税，收到款项并交税：

借：其他应收款    12600

贷：应交税费——应交个人所得税   12600

借：银行存款  12600

贷：其他应收款    12600

借：应交税费—应交个人所得税 12600

贷：银行存款   12600

实际操作

在实际工作中，赠的个人所得税，往往不可能向接受者收取，故代缴的个税实际上还是由赠的单位承担，的价值也就成为税后所得。会计处理的原则是代缴的个税随本身所计入的会计科目入账。

上述例子的会计处理就变成：

（1）结转成本：

借：销售费用  467100

贷：库存商品  360 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100

(2)计提个人所得税

借：销售费用 12600

贷：应交税费——应交个人所得税  2600

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