企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，用来核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目的贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。

1.销售应税消费品

企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目。

【例8 -28】甲企业2011年6月销售所生产的化妆品，价款为2 000 000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%。该企业的有关会计分录如下:

借:营业税金及附加600 000

贷:应交税费-应交消费税600 000

应交消费税额=2 000 000 x 30% = 600 000(元).

2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目;企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”

等科目，贷记“银行存款”科目。

【例8-29】甲企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。该企业的有关会计分录如下:

借:在建工程     66 200

贷:库存商品     50 000

应交税费-应交增值税(销项税额)    10 200

应交消费税      6000

3.委托加工应税消费品

需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费-应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

【例8-30】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。

甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代交的消费税税率为**，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

(1)如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品.甲企业的有关会计分录如下:

借:委托加工物资     1 000 000

贷:原材料    1 000 000

借:委托加工物资      200 000

应交税费-应交消费税     80 000

贷:应付账款        280 000

借:原材料        1200 000

贷:委托加工物资        1200 000

(2)如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的有关会计分录如下:

借:委托加工物资      1 000 000

贷:原材料        1000 000

借:委托加工物资      280 000

贷:应付账款     280 000

借:原材料      1 280 000

贷:委托加工物资   应交消费税的计算

(3)乙企业对应收取的受托加工代收代交消费税的会计分录如下:

借:应收账款     80 000

贷:应交税费-应交消费税    80 000